Bagaimana bea cukai menilai barang Anda, dan mengapa itu bukan invoice

Hierarki penilaian, dan mengapa bea cukai bergerak menurunkannya

Kerangka internasional yang diterapkan sebagian besar administrasi bea cukai, dikembangkan di bawah perjanjian penilaian Organisasi Perdagangan Dunia dan diimplementasikan ke dalam hukum nasional oleh otoritas bea cukai masing-masing negara, menetapkan enam metode dalam urutan yang ketat. Nilai transaksi menjadi yang pertama: harga yang benar-benar dibayar atau harus dibayar untuk barang tersebut ketika dijual untuk diekspor ke negara tujuan, disesuaikan dengan seperangkat penambahan dan pengecualian yang telah ditentukan. Bea cukai diwajibkan mencoba metode ini terlebih dahulu dan hanya bisa pindah ke metode berikutnya jika nilai transaksi tidak bisa dipakai atau tidak bisa diverifikasi.

Jika nilai transaksi gagal, bea cukai mencari nilai transaksi barang identik yang dijual untuk diekspor ke negara yang sama pada atau sekitar waktu yang sama, kemudian barang serupa (karakteristik dan fungsi sama, tidak harus spesifikasi yang sama). Jika tidak ada dalam catatan otoritas bea cukai, nilai deduktif bekerja mundur dari harga barang impor tersebut, atau barang identik atau serupa, yang benar-benar terjual kembali di pasar tujuan, menghapus margin pembeli, biaya transportasi, dan bea yang sudah dibayar. Nilai terhitung bergerak ke arah sebaliknya, membangun nilai dari biaya bahan produsen, fabrikasi, dan angka laba serta beban umum yang lazim untuk industri tersebut. Metode cadangan residual ada untuk kasus langka di mana tidak ada satu pun dari lima metode pertama yang bisa diterapkan, menggunakan cara yang wajar dan konsisten dengan prinsip kerangka tersebut, bukan angka yang sewenang-wenang.

Dalam praktiknya, sebagian besar impor dilepas berdasarkan nilai transaksi. Kelima metode lainnya penting terutama ketika tidak ada penjualan sama sekali, seperti sewa, pengiriman konsinyasi, atau transfer pihak terkait yang diputuskan bea cukai untuk diuji, atau ketika harga invoice tidak dapat dibuktikan dengan dokumen.

Apa yang harus ditambahkan pada harga yang sebenarnya Anda lihat di invoice

Nilai transaksi bukan sekadar total invoice. Beberapa kategori harus ditambahkan jika belum tercakup dalam harga dan tidak diidentifikasi secara terpisah sebagai biaya tersendiri: komisi penjualan pembeli yang dibayarkan kepada agen yang bekerja atas nama pembeli (komisi pembelian yang genuine, yang hanya memfasilitasi pembelian tanpa menaikkan harga, biasanya dikecualikan, tetapi perbedaannya diteliti dengan cermat), biaya kontainer dan bahan pengemas yang disediakan pembeli, dan nilai assist, yaitu bahan, alat, cetakan, moulds, pekerjaan rekayasa atau desain yang disediakan pembeli kepada produsen secara cuma-cuma atau dengan biaya berkurang untuk digunakan dalam memproduksi barang tersebut. Importir yang mengirim moulds miliknya ke packhouse di luar negeri agar bisa memproduksi bentuk kontainer bermerek harus mendeklarasikan nilai moulds tersebut, dialokasikan ke unit-unit yang diproduksi dengannya, meskipun tidak ada satu pun baris invoice yang menunjukkan biaya itu.

Royalti dan biaya lisensi terkait barang impor yang harus dibayar pembeli sebagai syarat penjualan juga ditambahkan, bersama dengan bagian mana pun dari hasil penjualan kembali di kemudian hari yang kembali kepada penjual. Biaya angkut, asuransi, serta muat dan bongkar ke pelabuhan atau tempat impor ditambahkan atau dikecualikan sepenuhnya tergantung dasar penilaian mana yang dipakai negara tujuan. Sebagian besar yurisdiksi memakai dasar setara CIF (nilai termasuk biaya, asuransi, dan angkut hingga perbatasan), sejumlah lebih kecil memakai setara FOB (nilai pada titik ekspor, sebelum angkut internasional dan asuransi). Mana yang berlaku mengubah dasar kena bea sebesar penuh biaya angkut dan asuransi, jadi pastikan hal ini per negara tujuan alih-alih mengasumsikan sama seperti pengiriman terakhir Anda ke negara lain.

Apa yang bisa dikurangkan, ketika dicantumkan secara terpisah pada invoice dan belum termasuk dalam harga satuan: biaya angkut dan asuransi dari pelabuhan impor menuju tujuan pedalaman, biaya konstruksi atau perakitan yang timbul setelah impor, serta bea dan pajak negara pengimpor itu sendiri, karena bea tidak dihitung di atas bea.

Transaksi pihak terkait menarik pengawasan, bukan penolakan otomatis

Penjualan antara eksportir induk dan anak perusahaannya sendiri sebagai importir, atau antara dua entitas yang dimiliki bersama, tidak otomatis mendiskualifikasi nilai transaksi. Yang terjadi adalah beban pembuktian berpindah: bea cukai berhak memeriksa apakah hubungan tersebut memengaruhi harga, dan importir perlu siap menunjukkan bahwa itu tidak terjadi, atau mendemonstrasikan nilai uji.

Dua cara yang diterima untuk melewati batas itu adalah tinjauan keadaan penjualan, menunjukkan bahwa harga ditetapkan sebagaimana ditetapkan dengan pembeli yang tidak terkait, misalnya sesuai dengan daftar harga standar dan margin eksportir untuk lini produk tersebut, atau perbandingan nilai uji terhadap nilai transaksi yang sudah diterima bea cukai untuk barang identik atau serupa yang dijual kepada pembeli yang tidak terkait pada atau sekitar waktu yang sama. Tanpa keduanya, bea cukai bisa pindah ke metode berikutnya dalam hierarki untuk entri tersebut, yang sering kali kurang menguntungkan bagi importir karena nilai deduktif atau terhitung cenderung mempersempit kemampuan pembeli untuk menawar angkanya ke bawah.

Perbaikan praktisnya adalah menyimpan berkas penetapan harga transfer atau kebijakan harga antarperusahaan yang benar-benar bisa dibaca oleh petugas penilaian bea cukai, bukan hanya yang ditulis untuk keperluan pajak. Transfer pricing pajak dan penilaian pabean menanyakan pertanyaan yang berbeda dan tidak otomatis saling menggantikan, meskipun berkas pajak yang terdokumentasi dengan baik sering berguna sebagai bukti pendukung.

Sampel cuma-cuma, barang pengganti, dan diskon

Barang yang dikirim tanpa imbalan, seperti sampel pemasaran atau penggantian garansi, tetap membutuhkan nilai pabean karena bea tidak bisa dinilai terhadap angka nol tanpa mengundang pertanyaan, dan melakukannya berisiko membuat otoritas bea cukai penerima mengganti dengan penilaiannya sendiri alih-alih penilaian Anda. Pendekatan yang diterima umumnya adalah mendeklarasikan nilai berdasarkan apa yang akan menjadi transaksi komersial untuk barang identik atau serupa, sering dicantumkan pada invoice sebagai nilai nominal atau statistik untuk keperluan bea cukai, dengan ketentuan komersial sebenarnya dicatat sehingga entri tersebut tidak terbaca sebagai upaya untuk merendahkan penjualan yang sebenarnya. Barang pengganti yang dikirim di bawah garansi untuk unit cacat yang sudah dibayar pembeli biasanya dinilai dengan cara yang sama, karena tidak ada pembayaran baru yang berpindah tangan untuknya.

Diskon diterima ke dalam nilai transaksi ketika disepakati sebelum, atau sepenuhnya tercermin dalam, harga yang benar-benar dibayar atau harus dibayar pada saat penjualan yang dinilai, dan ketika pembeli benar-benar menerima manfaatnya. Diskon volume yang dinegosiasikan di muka dan tercantum pada invoice komersial umumnya tetap berlaku. Rabat yang dikreditkan berbulan-bulan kemudian terhadap pesanan mendatang, diskon yang hanya ada di atas kertas untuk menurunkan nilai yang dideklarasikan sementara pembeli membayar harga asli lewat jalur terpisah, atau pengurangan harga yang sebenarnya tidak pernah diterima pembeli, tidak berlaku dan bisa mengubah apa yang terlihat seperti penilaian sederhana menjadi temuan deklarasi kurang dengan sanksi yang menyertainya.

Contoh perhitungan: harga invoice bukan nilai pabean

Sebuah packhouse di satu negara mengirim satu kontainer buah olahan ke importir di negara lain, dinilai 20.000 dalam mata uang eksportir, dengan syarat FOB, artinya harga invoice berhenti di pelabuhan muat. Negara tujuan menilai impor berdasarkan dasar setara CIF. Biaya angkut laut untuk kontainer tersebut sebesar 2.400 dan asuransi laut sebesar 150, keduanya dibayar oleh pembeli dan didokumentasikan secara terpisah. Pembeli juga menyediakan packhouse tersebut karton bermerek khusus yang diproduksi oleh pihak ketiga, bernilai 800 untuk jumlah yang dipakai dalam pengiriman ini, yang sama sekali tidak muncul pada invoice eksportir karena packhouse tidak pernah membelinya.

Nilai pabean untuk entri ini adalah 20.000 ditambah 2.400 ditambah 150 ditambah 800, menjadi nilai pabean yang dideklarasikan sebesar 23.350, kira-kira 17 persen di atas angka invoice saja. Jika pembeli sebaliknya menegosiasikan diskon volume 5 persen yang tertulis pada purchase order asli dan tercermin pada invoice sebagai 19.000 alih-alih 20.000, angka yang lebih rendah itu terbawa sebagai titik awal dan penambahan yang sama berlaku di atasnya. Pelajarannya berlaku umum: setiap pengiriman membutuhkan rekonsiliasinya sendiri antara syarat invoice, dasar penilaian negara tujuan, dan apa pun yang bernilai berpindah antara pembeli dan penjual di luar invoice, karena mengasumsikan angka kuartal lalu masih berlaku adalah cara persis bagaimana sebuah entri rutin berubah menjadi pertanyaan penilaian.

Dokumentasi yang benar-benar mendukung nilai yang dideklarasikan

Pertanyaan penilaian pabean jarang terselesaikan hanya dengan invoice komersial saja. Berkas yang mendukung nilai yang dideklarasikan dalam sebuah sengketa biasanya mencakup purchase order atau kontrak penjualan yang menunjukkan harga dan syarat yang disepakati sebelum pengiriman, bukti pembayaran seperti transfer bank atau pencairan letter of credit yang sesuai dengan jumlah invoice, invoice angkut dan asuransi yang mengaitkan biaya transportasi dengan pengiriman spesifik, dan, jika melibatkan assist atau bahan yang disediakan pembeli, rincian biaya untuk item tersebut dan metode alokasi yang dipakai lintas unit yang diproduksi dengannya.

Untuk entri pihak terkait, tambahkan apa pun yang mendukung posisi keadaan penjualan atau nilai uji: perjanjian penetapan harga antarperusahaan, transaksi pembanding pihak tidak terkait, atau analisis margin. Untuk barang yang membawa pengaturan royalti atau lisensi, simpan perjanjian lisensi itu sendiri dalam berkas, karena pertanyaan apakah royalti merupakan syarat penjualan biasanya bergantung pada bunyi sebenarnya dokumen tersebut, bukan pada bagaimana para pihak menggambarkan pengaturan itu secara informal.

Periode retensi untuk catatan-catatan ini bervariasi menurut yurisdiksi, tetapi minimum praktis yang umum adalah lima tahun sejak tanggal entri, dan otoritas bea cukai di sebagian besar tujuan bisa mempertanyakan sebuah pengiriman jauh setelah dilepas dan barangnya sudah terjual kembali. Membangun berkas tersebut pada saat pengiriman, saat kontrak, invoice angkut, dan rincian biaya masih mudah ditemukan, jauh lebih murah dibanding merekonstruksinya selama audit pasca-pelepasan berbulan-bulan kemudian.