แปลด้วยความช่วยเหลือของเครื่อง อยู่ระหว่างการตรวจสอบ
การส่งออกและโลจิสติกส์
เมื่อใดที่คุณสามารถเรียกอากรคืนได้: เส้นทางการคืนอากรและการขอคืนเงินอธิบายแบบเข้าใจง่าย
อากรที่ชำระตอนนำเข้าไม่ได้หมายความว่าเป็นอากรที่ต้องจ่ายเสมอไป หน่วยงานศุลกากรในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่มีกลไกที่แยกจากกันหลายแบบสำหรับการเรียกคืนบางส่วนหรือทั้งหมด และผู้ส่งออก ผู้นำเข้า และตัวแทนออกของที่ให้บริการพวกเขามักปล่อยเงินทิ้งไว้บนโต๊ะ เพราะรู้จักเพียงเส้นทางเดียวในบรรดาเส้นทางเหล่านี้ หรือสันนิษฐานว่าภาระด้านเอกสารหนักกว่าที่เป็นจริง คู่มือนี้อธิบายเส้นทางการเรียกคืนหลักในเชิงหลักการ สิ่งที่แต่ละเส้นทางต้องการ และต้นทุนที่แท้จริงอยู่ตรงไหน ซึ่งไม่ค่อยอยู่ที่ตัวอากรเอง
ข้อมูลสำคัญ
- หน่วยงานศุลกากรส่วนใหญ่มีเส้นทางการเรียกคืนที่แยกจากกันห้าเส้นทาง ไม่ใช่เพียงเส้นทางเดียว คือ การคืนอากรสภาพเดิม การคืนอากรจากการผลิต การขอคืนเงินจากการจัดพิกัดหรือตีราคาผิด การขอคืนเงินจากสิทธิพิเศษที่ไม่ได้ใช้สิทธิ และการบรรเทาสำหรับสินค้าที่ถูกปฏิเสธหรือส่งคืน แต่ละเส้นทางมีสายหลักฐานและกำหนดเวลาของตัวเอง
- การเรียกคืนขึ้นอยู่กับการโยงสินค้านำเข้ารายการหนึ่งกับการส่งออกหรือการใช้งานรายการหนึ่งโดยเฉพาะ หากระบบสต็อกของคุณรวมสินค้าตามรหัสผลิตภัณฑ์แทนที่จะแยกตามล็อตนำเข้า คุณอาจไม่สามารถพิสูจน์ความเชื่อมโยงได้แม้การเรียกร้องพื้นฐานจะสมเหตุสมผล
- ระยะเวลาที่กำหนดมักนับจากวันนำเข้า ไม่ใช่วันที่คุณสังเกตเห็นว่าจ่ายเกิน ดังนั้นการเรียกร้องอาจหมดอายุไปแล้วก่อนที่ใครจะรู้ตัวว่าจ่ายอากรเกิน
- หากมูลค่าสินค้าต่ำกว่าเกณฑ์หนึ่ง ชั่วโมงทำงานของตัวแทนออกของหรือทีมภายในที่ต้องใช้รวบรวมคำร้องอาจสูงกว่าอากรที่เรียกคืนได้ การเรียกคืนเป็นการตัดสินใจแบบต้นทุน-ผลประโยชน์ ไม่ใช่สิทธิที่ควรทำโดยอัตโนมัติ
ห้าเส้นทาง และเหตุใดจึงใช้แทนกันไม่ได้
การเรียกอากรคืนแบ่งออกเป็นห้าหมวดกว้าง ๆ แต่ละหมวดบริหารภายใต้กฎที่ต่างกันแม้อยู่ภายใต้หน่วยงานศุลกากรเดียวกัน คือ การคืนอากรสำหรับสินค้าที่คุณนำเข้าและส่งออกกลับในสภาพเดิม การคืนอากรสำหรับสินค้าที่คุณนำเข้า ใช้ในการผลิต แล้วส่งออกในรูปที่ฝังอยู่ในผลิตภัณฑ์อื่น การขอคืนเงินสำหรับอากรที่จ่ายเกินเพราะสินค้าถูกจัดพิกัดหรือตีมูลค่าต่ำผิดตอนสำแดง การขอคืนเงินในกรณีที่มีอัตราภาษีพิเศษอยู่ ณ เวลาสำแดงแต่ไม่ได้ขอใช้สิทธิ และการบรรเทาสำหรับสินค้าที่ผู้ซื้อปฏิเสธหรือส่งคืนเนื่องจากชำรุดหรือไม่ตรงตามสัญญา
การมองว่าทั้งหมดนี้เป็นหมวดหมู่เดียวของ "การเรียกอากรคืน" คือความผิดพลาดแรกที่ผู้ส่งออกทำ คำร้องคืนอากรสภาพเดิมและการขอคืนเงินจากการจัดพิกัดผิดถูกประเมินด้วยหลักฐานที่ต่างกันและมีกำหนดเวลาที่ต่างกัน คำร้องที่ล้มเหลวในเส้นทางหนึ่งบางครั้งอาจสำเร็จในอีกเส้นทางหนึ่งสำหรับสินค้าล็อตเดียวกัน จึงควรตรวจสอบว่ามีมากกว่าหนึ่งเส้นทางที่ใช้ได้หรือไม่ก่อนที่จะตัดใจว่าเรียกคืนไม่ได้
ข้อกำหนดร่วมของทั้งห้าเส้นทางคือการพิสูจน์ คือ ปริมาณสินค้าจำนวนหนึ่งที่ชำระอากรไปแล้วสามารถโยงกับผลลัพธ์เฉพาะได้ ไม่ว่าจะเป็นการส่งออก การนำไปประกอบในผลิตภัณฑ์ที่ผลิต หรือการส่งคืน หลักฐานที่อ่อนแอเป็นเหตุผลเดียวที่พบบ่อยที่สุดที่ทำให้คำร้องที่ถูกต้องถูกปฏิเสธ พบบ่อยกว่าคำถามเรื่องสิทธิ์พื้นฐานเสียอีก
การคืนอากรสำหรับสินค้าที่ส่งออกในสภาพเดิม
นี่คือเส้นทางที่ง่ายที่สุดในหลักการ คือ คุณนำเข้าสินค้า ชำระอากร แล้วต่อมาส่งออกสินค้าชิ้นเดียวกันโดยไม่ผ่านการผลิตหรือแปรรูปที่มีนัยสำคัญ สถานการณ์ทั่วไปคือผู้จัดจำหน่ายที่นำเข้าสินค้าปริมาณมาก พบว่าบางส่วนเกินความต้องการในประเทศ แล้วส่งออกส่วนที่ขายไม่หมดไปยังตลาดที่สาม
เงื่อนไขทั่วไปที่หน่วยงานส่วนใหญ่ใช้คือ สินค้าต้องระบุได้ว่าเป็นสินค้าเดิมที่นำเข้ามา ต้องไม่ผ่านการใช้งานหรือกระบวนการที่เปลี่ยนลักษณะของสินค้า และการส่งออกต้องเกิดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดนับจากวันนำเข้า มักเป็นช่วงหนึ่งปีถึงไม่กี่ปีขึ้นอยู่กับเขตอำนาจศาล บางระบบอนุญาตให้มีการดำเนินการจำกัด เช่น การบรรจุใหม่หรือการทดสอบ โดยไม่ทำให้คำร้องเสียสิทธิ์ ส่วนบางระบบไม่อนุญาต ควรตรวจสอบกฎของหน่วยงานเฉพาะนั้นก่อนสมมติว่าการกระทำเบา ๆ เช่น การติดฉลากใหม่ ได้รับอนุญาต
สายหลักฐานโดยทั่วไปต้องใช้ใบสำแดงนำเข้าเดิมที่แสดงอากรที่ชำระ รายการวัสดุหรือบันทึกสต็อกที่โยงล็อตที่ส่งออกกลับไปยังรายการสำแดงนั้น และเอกสารส่งออก ใบแจ้งหนี้ทางการค้า และหลักฐานการขนส่งสำหรับขาการส่งออกกลับ ในกรณีที่สินค้าอยู่ในคลังทัณฑ์บนหรือภายใต้การกำกับดูแลของศุลกากรระหว่างการนำเข้าและส่งออก การกำกับดูแลนั้นเองสามารถทดแทนภาระการตามรอยได้บางส่วน ซึ่งเป็นเหตุผลหนึ่งที่คลังทัณฑ์บนคุ้มค่าแก่การพิจารณาสำหรับสินค้าที่ซื้อเก็งกำไรก่อนมีผู้ซื้อยืนยัน
การคืนอากรสำหรับสินค้าที่ใช้ในการผลิตแล้วส่งออก
เส้นทางนี้ครอบคลุมวัตถุดิบนำเข้า วัสดุบรรจุ ส่วนผสม ส่วนประกอบ ที่เข้าสู่กระบวนการผลิตหรือแปรรูปและออกจากประเทศในรูปที่ฝังอยู่ในผลิตภัณฑ์อื่นที่ส่งออกไป เป็นเส้นทางที่เกี่ยวข้องมากที่สุดกับโรงคัดบรรจุและโรงงานแปรรูปที่นำเข้าวัตถุดิบซึ่งเสียอากรในอัตราหนึ่งและส่งออกผลิตภัณฑ์ที่แปรรูปแล้ว
เงื่อนไขทั่วไปคือ วัตถุดิบนำเข้าสามารถตามรอยเข้าสู่สินค้าส่งออกล็อตเฉพาะได้ หรือภายใต้บางระบบ ตามอัตราส่วนผลผลิตรวมที่ได้รับอนุมัติล่วงหน้า สินค้าสำเร็จรูปถูกส่งออกจริงภายในระยะเวลาที่โครงการกำหนด และผู้ยื่นคำร้องสามารถแสดงได้ว่าวัตถุดิบนั้นไม่ได้ถูกเบี่ยงเบนไปขายในประเทศ หน่วยงานต่าง ๆ มีความเข้มงวดต่างกัน บางแห่งเรียกร้องการตามรอยระดับล็อตของวัตถุดิบจริง บางแห่งยอมรับวิธีทดแทนที่ได้รับอนุมัติ ซึ่งถือว่าวัตถุดิบชนิดและคุณภาพเดียวกันใช้แทนกันได้ ไม่ว่าล็อตใดจะถูกใช้ในสินค้าส่งออกชุดใดจริง ๆ
สายหลักฐานในเส้นทางนี้หนักกว่า ประกอบด้วยใบสำแดงนำเข้าของวัตถุดิบ บันทึกการผลิตหรือรายการวัสดุที่แสดงปริมาณวัตถุดิบต่อหน่วยผลผลิต และเอกสารส่งออกของสินค้าสำเร็จรูป อ้างอิงไขว้ตามรอบการผลิตหรือล็อตการผลิต ในกรณีที่ใช้วิธีทดแทน หน่วยงานมักกำหนดให้สูตรหรืออัตราส่วนผลผลิตต้องลงทะเบียนไว้ก่อนยื่นคำร้อง ไม่ใช่ย้อนหลัง ซึ่งเป็นประเด็นเรื่องการจัดเก็บบันทึกที่คู่มือนี้จะกล่าวถึงอีกครั้งด้านล่าง
การขอคืนเงินจากการจัดพิกัดหรือตีมูลค่าผิด
เส้นทางนี้ใช้เมื่ออากรถูกคำนวณอย่างถูกต้องตามพิกัดและมูลค่าที่สำแดงตอนนำเข้า แต่ตัวพิกัดหรือมูลค่านั้นเองผิดพลาด การจัดพิกัดผิดหมายความว่าสินค้าควรถูกสำแดงภายใต้พิกัดอื่นที่มีอัตราต่ำกว่า ข้อผิดพลาดด้านการตีมูลค่าหมายความว่ามูลค่าศุลกากรที่ใช้คำนวณอากรถูกระบุสูงเกินจริง มักเป็นเพราะรวมค่าขนส่ง ค่าประกันภัย หรือส่วนคืนเงินหลังการขายเข้าไปทั้งที่ไม่ควร หรือเพราะราคาโอนระหว่างคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องกันถูกปรับลดลงในภายหลัง
เงื่อนไขทั่วไปคือ ผู้ยื่นคำร้องสามารถแสดงได้ มักด้วยคำวินิจฉัยที่มีผลผูกพัน คำวินิจฉัยก่อนหน้าที่เทียบเคียงได้ หรือการวิเคราะห์พิกัดโดยผู้เชี่ยวชาญ ว่าพิกัดหรือมูลค่าที่ถูกต้องแตกต่างจากที่สำแดงไว้ และคำร้องถูกยื่นภายในระยะเวลาจำกัดของหน่วยงานสำหรับการประเมินใหม่ ซึ่งมักวัดเป็นจำนวนปีหลักเดียวต่ำ ๆ นับจากวันที่สำแดงเดิม ไม่ใช่นับจากวันที่พบข้อผิดพลาด รูปแบบการจัดพิกัดผิดซ้ำ ๆ หลายรายการสำแดงจะช่วยเสริมความน่าเชื่อถือของคำร้อง แต่ก็เชิญให้เกิดการตรวจสอบว่าเหตุใดจึงไม่ได้รับการแก้ไขมานานเช่นนั้น
สายหลักฐานเน้นที่เอกสารการสำแดง ใบแจ้งหนี้ทางการค้าและข้อตกลงด้านราคาที่แสดงมูลค่าที่ถูกต้อง และข้อโต้แย้งด้านการจัดพิกัดที่มีเหตุผลรองรับ มักได้รับการสนับสนุนจากผลวิเคราะห์ในห้องปฏิบัติการหรือเอกสารสเปกที่องค์ประกอบเป็นตัวกำหนดพิกัด ผู้นำเข้าที่จัดพิกัดสินค้าที่มีความก้ำกึ่งอย่างแท้จริงควรพิจารณาขอคำวินิจฉัยพิกัดที่มีผลผูกพันล่วงหน้า แทนที่จะยื่นคำร้องขอคืนเงินภายหลัง คำวินิจฉัยจะปิดข้อพิพาทไปเลย ในขณะที่คำร้องขอคืนเงินจะเปิดข้อพิพาทขึ้นใหม่
การขอคืนเงินในกรณีที่มีอัตราพิเศษแต่ไม่ได้ขอใช้สิทธิ
อัตราภาษีพิเศษหรืออัตราลดภายใต้ข้อตกลงการค้าหรือโครงการสิทธิพิเศษฝ่ายเดียวไม่ได้ถูกนำมาใช้โดยอัตโนมัติ หากผู้นำเข้าไม่ได้ขอใช้สิทธิพิเศษตอนสำแดง มักเป็นเพราะยังไม่มีใบรับรองหรือหนังสือรับรองแหล่งกำเนิดในมือ หน่วยงานส่วนใหญ่อนุญาตให้ยื่นคำร้องย้อนหลังได้ โดยมีเงื่อนไขว่าสินค้าได้สิทธิพิเศษนั้นจริง ณ เวลาที่นำเข้า และยังสามารถแสดงหลักฐานแหล่งกำเนิดได้
เงื่อนไขทั่วไปคือ แหล่งกำเนิดสามารถพิสูจน์ได้ภายหลัง มักด้วยใบรับรองหรือหนังสือรับรองของผู้ผลิตที่มีวันที่สอดคล้องกับการส่งสินค้า และคำร้องย้อนหลังถูกยื่นภายในระยะเวลาที่กำหนดนับจากวันสำแดง ซึ่งมักสั้นกว่าระยะเวลาขอคืนเงินทั่วไป เพราะเป็นการแก้ไขที่ริเริ่มโดยผู้ยื่นคำร้องเอง ไม่ใช่ข้อผิดพลาดที่ศุลกากรพบ บางข้อตกลงจำกัดว่าคำร้องจะย้อนกลับไปได้ไกลแค่ไหนไม่ว่าเอกสารสนับสนุนจะมาถึงเมื่อใด ดังนั้นใบรับรองแหล่งกำเนิดที่มาช้าอาจไม่ช่วยกู้สินค้าล็อตเก่าได้เสมอไป
สายหลักฐานเน้นที่แหล่งกำเนิดเป็นหลัก คือ ใบรับรองหรือหนังสือรับรองของผู้ผลิต รายการวัสดุหรือบันทึกการผลิตหากคำร้องด้านแหล่งกำเนิดอาศัยเกณฑ์มูลค่าเพิ่มในภูมิภาคหรือการแปรสภาพอย่างมีนัยสำคัญแทนที่จะเป็นสินค้าที่ได้มาทั้งหมด และใบสำแดงเดิมที่แสดงว่าชำระอัตรามาตรฐานไปแล้ว ผู้ซื้อที่นำเข้าสม่ำเสมอจากซัพพลายเออร์ที่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิพิเศษแต่มักลืมขอเอกสารแหล่งกำเนิดตอนส่งสินค้า เป็นกรณีที่พบบ่อยที่สุด และแนวทางแก้ไขในระยะยาวคือเชิงกระบวนการ คือ ทำให้เอกสารแหล่งกำเนิดเป็นเงื่อนไขของใบสั่งซื้อ ไม่ใช่สิ่งที่ตามหาทีหลังหลังผ่านพิธีการแล้ว
การบรรเทาสำหรับสินค้าที่ถูกปฏิเสธหรือส่งคืน
ในกรณีที่สินค้านำเข้าถูกผู้ซื้อปฏิเสธเพราะชำรุด เสียหาย หรือไม่ตรงตามสัญญา และถูกส่งออกกลับหรือทำลายภายใต้การกำกับดูแลของศุลกากร หน่วยงานส่วนใหญ่เสนอการบรรเทาจากอากรที่ชำระไปแล้ว บางครั้งเป็นคำร้องคืนอากร บางครั้งเป็นกลไกการบรรเทาสำหรับสินค้าที่ถูกปฏิเสธโดยเฉพาะซึ่งมีกฎของตัวเอง
เงื่อนไขทั่วไปมักกำหนดว่าสินค้าต้องไม่ถูกใช้งาน นอกเหนือจากการตรวจสอบที่จำเป็นในการระบุข้อบกพร่อง หลังการนำเข้า การปฏิเสธต้องมีเอกสารรองรับ เช่น รายงานการตรวจสอบคุณภาพ หนังสือแจ้งปฏิเสธถึงซัพพลายเออร์ หรือคำร้องภายใต้สัญญาการขาย และสินค้าต้องได้รับการจัดการภายในระยะเวลาที่กำหนด ไม่ว่าจะส่งออกกลับหรือทำลายโดยมีศุลกากรเป็นพยาน การตัดสินใจตัดยอดสินค้าเป็นการภายในโดยไม่มีการกำกับดูแลของศุลกากรในการทำลายหรือส่งออก โดยทั่วไปจะเสียสิทธิ์ในการบรรเทา แม้การปฏิเสธนั้นจะเป็นเหตุผลจริงก็ตาม
สำหรับสินค้าเกษตรและอาหารโดยเฉพาะ ความเน่าเสียง่ายมักบังคับให้ต้องตัดสินใจก่อนที่เอกสารจะพร้อม ตู้คอนเทนเนอร์ผลผลิตที่ถูกปฏิเสธไม่สามารถค้างอยู่ในสถานที่ทัณฑ์บนรอตารางเจ้าหน้าที่ศุลกากรได้เกินไม่กี่วัน การสร้างกระบวนการปฏิเสธและบรรเทาไว้ในข้อตกลงมาตรฐานกับห้องเย็นหรือผู้ให้บริการตรวจสอบ เพื่อให้จัดการทำลายหรือส่งออกกลับภายใต้การกำกับดูแลได้ในเวลาอันสั้น คือแนวทางแก้ไขในทางปฏิบัติ การปฏิบัติเป็นการจัดการเฉพาะกิจในแต่ละครั้งคือวิธีที่ทำให้พลาดช่วงเวลาการบรรเทา
เหตุใดบันทึกต้องถูกสร้างไว้ล่วงหน้า และเมื่อใดที่ไม่คุ้มค่าที่จะเรียกร้อง
ทุกเส้นทางข้างต้นขึ้นอยู่กับการตามรอยสินค้านำเข้ารายการหนึ่งไปยังการส่งออก การใช้งาน หรือการปฏิเสธรายการหนึ่งโดยเฉพาะ ปัญหาที่ผู้ยื่นคำร้องส่วนใหญ่พบไม่ใช่เรื่องสิทธิ์ แต่เป็นเรื่องอัตลักษณ์ คือ เมื่อสินค้านำเข้าถูกปะปนกับสต็อกในประเทศหรือกับสินค้าจากล็อตนำเข้าอื่น ในถังเก็บของคลังสินค้าร่วม ในรอบการผลิตที่ผสมกัน หรือในรหัสสินค้าคงคลังเดียวที่ไม่แยกล็อตนำเข้า ความเชื่อมโยงทางกายภาพที่คำร้องคืนอากรหรือขอคืนเงินต้องการจะไม่สามารถแสดงได้อีกต่อไป แม้ข้อเท็จจริงพื้นฐานจะสนับสนุนคำร้องก็ตาม
แนวทางแก้ไขเป็นเชิงกระบวนการ ไม่ใช่ย้อนหลัง ระบบที่บันทึกอากรที่ชำระต่อรายการสำแดงนำเข้า ติดแท็กสต็อกตามล็อตตลอดจนถึงการขายหรือการใช้งาน และบันทึกการส่งออกเทียบกับล็อตเฉพาะที่ใช้จริง จะทำให้คำร้องรวบรวมได้ง่ายแม้หลายปีต่อมา ระบบที่รวมสต็อกเพียงตามรหัสผลิตภัณฑ์ทำให้การสร้างใหม่ภายหลังมีต้นทุนสูงหรือเป็นไปไม่ได้ เพราะไม่มีทางพิสูจน์ได้ว่าหน่วยใดที่ชำระอากรแล้วออกนอกประเทศไป และหน่วยใดเข้าสู่การขายในประเทศ ให้ตั้งระบบนี้ไว้ก่อนที่สินค้าล็อตแรกจะเคลื่อนไหว ไม่ใช่หลังจากมีคนถามว่าเรียกร้องได้หรือไม่
ลองพิจารณาตัวอย่างประกอบ โรงคัดบรรจุแห่งหนึ่งนำเข้าขวดแก้วสำหรับบรรจุใหม่ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ชำระอากร 8,400 บนมูลค่าศุลกากร 120,000 สามเดือนต่อมา 30 เปอร์เซ็นต์ของล็อตขวดนั้น ซึ่งตามรอยได้ด้วยหมายเลขใบสั่งซื้อในบันทึกการผลิต ถูกนำไปบรรจุในชุดผลไม้แปรรูปและส่งออกทั้งหมด คำร้องคืนอากรจากการผลิตในส่วน 30 เปอร์เซ็นต์นั้นเรียกคืนอากรได้ประมาณ 2,520 ก่อนหักต้นทุนบริหารจัดการ การเตรียมคำร้อง ดึงใบสำแดงนำเข้า บันทึกการผลิตที่เชื่อมโยงการใช้ขวดกับล็อตส่งออก และเอกสารส่งออก ใช้เวลาของตัวแทนออกของประมาณหกชั่วโมงบวกค่าธรรมเนียมยื่นคำร้องเล็กน้อย เทียบกับยอดเรียกคืน 2,520 ถือว่าคุ้มค่าอย่างชัดเจนที่จะดำเนินการ ลองทำแบบฝึกหัดเดียวกันกับสินค้าล็อตที่อากรที่ชำระอยู่ที่ 300 และการตามรอยไม่ชัดเจน ต้องสร้างใหม่จากใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์และบันทึกคลังสินค้า สมการจะกลับด้าน คือต้นทุนในการสร้างหลักฐานสูงกว่าอากรที่เป็นเดิมพัน ประเมินอากรที่เรียกคืนได้และชั่วโมงที่ต้องใช้ในการจัดทำเอกสารเป็นขั้นตอนแรก ไม่ใช่ขั้นตอนสุดท้าย และส่งเฉพาะคำร้องที่ผ่านเกณฑ์นั้นให้ตัวแทนออกของหรือทีมศุลกากรภายใน
เครื่องคำนวณอัตราภาษีศุลกากร
ตรวจสอบอากรที่คุณชำระไปก่อนคำนวณว่าเรียกคืนได้เท่าใด
บริการที่เกี่ยวข้อง
ลองใช้กับรอบบรรจุครั้งถัดไป
บันทึกการรับสินค้าและรอบบรรจุผ่านมือถือของคุณ แล้วปล่อยให้ packout และการตรวจสอบย้อนกลับดูแลตัวเองได้เลย
เริ่มต้นใช้งาน