Hải quan định giá hàng hóa của bạn như thế nào, và tại sao đó không phải là hóa đơn

Hệ thống phân cấp định giá, và tại sao hải quan di chuyển xuống theo thứ tự đó

Khuôn khổ quốc tế mà hầu hết các cơ quan hải quan áp dụng, được xây dựng theo hiệp định định giá của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) và được đưa vào luật quốc gia bởi cơ quan hải quan của mỗi nước, quy định sáu phương pháp theo một trình tự nghiêm ngặt. Trị giá giao dịch đứng đầu tiên: giá thực tế đã trả hoặc phải trả cho hàng hóa khi bán để xuất khẩu đến nước đích, được điều chỉnh bởi một tập hợp các khoản cộng thêm và loại trừ đã xác định. Hải quan bắt buộc phải thử phương pháp này trước và chỉ có thể chuyển sang phương pháp tiếp theo nếu trị giá giao dịch không thể sử dụng hoặc không thể xác minh.

Nếu trị giá giao dịch không thành công, hải quan sẽ tìm trị giá giao dịch của hàng hóa giống hệt được bán để xuất khẩu đến cùng quốc gia vào cùng khoảng thời gian, sau đó là hàng hóa tương tự (cùng đặc điểm và chức năng, không nhất thiết cùng quy cách). Nếu không có trong hồ sơ của cơ quan hải quan, trị giá suy diễn sẽ tính ngược từ giá mà hàng hóa nhập khẩu, hoặc hàng hóa giống hệt hoặc tương tự, thực sự được bán lại tại thị trường đích, loại bỏ biên lợi nhuận của người mua, chi phí vận chuyển và thuế đã nộp. Trị giá tính toán đi theo hướng ngược lại, xây dựng trị giá từ chi phí nguyên vật liệu, gia công của nhà sản xuất, cùng một con số lợi nhuận và chi phí chung điển hình cho ngành đó. Một phương pháp dự phòng còn lại tồn tại cho trường hợp hiếm khi không phương pháp nào trong năm phương pháp đầu có thể áp dụng, sử dụng các phương tiện hợp lý phù hợp với các nguyên tắc của khuôn khổ chứ không phải một con số tùy tiện.

Trên thực tế, phần lớn áp đảo hàng nhập khẩu được thông quan theo trị giá giao dịch. Năm phương pháp còn lại chủ yếu quan trọng khi hoàn toàn không có giao dịch bán hàng, chẳng hạn cho thuê, lô hàng ký gửi, hoặc chuyển giao giữa các bên liên kết mà hải quan quyết định kiểm tra, hoặc khi giá hóa đơn không thể được chứng minh bằng chứng từ.

Những gì phải được cộng thêm vào giá bạn thực sự thấy trên hóa đơn

Trị giá giao dịch không đơn giản là tổng số tiền trên hóa đơn. Một số hạng mục phải được cộng thêm nếu chúng chưa được bao gồm trong giá và không được xác định riêng là một khoản phí riêng biệt: hoa hồng bán hàng của người mua trả cho một đại lý làm việc thay mặt người mua (hoa hồng mua hàng thực sự, chỉ tạo điều kiện cho việc mua hàng mà không làm tăng giá, thường được loại trừ, nhưng sự phân biệt này bị xem xét kỹ), chi phí container và vật liệu đóng gói do người mua cung cấp, và giá trị của các khoản hỗ trợ, nghĩa là vật liệu, công cụ, khuôn đúc, khuôn mẫu, công việc kỹ thuật hoặc thiết kế mà người mua cung cấp cho nhà sản xuất miễn phí hoặc với chi phí giảm để sử dụng trong việc sản xuất hàng hóa. Một nhà nhập khẩu gửi một khuôn độc quyền đến một nhà đóng gói ở nước ngoài để sản xuất một hình dạng container mang thương hiệu phải khai báo giá trị của khuôn đó, được phân bổ trên số đơn vị được sản xuất bằng khuôn đó, ngay cả khi không có dòng hóa đơn nào từng thể hiện chi phí đó.

Tiền bản quyền và phí giấy phép liên quan đến hàng hóa nhập khẩu mà người mua phải trả như một điều kiện của giao dịch bán hàng cũng được cộng thêm, cùng với bất kỳ phần nào của doanh thu từ một lần bán lại sau đó quay trở lại người bán. Cước vận chuyển, bảo hiểm và các khoản phí bốc dỡ đến cảng hoặc nơi nhập khẩu được cộng thêm hoặc loại trừ tùy hoàn toàn vào cơ sở định giá mà nước đích sử dụng. Hầu hết các pháp quyền sử dụng cơ sở tương đương CIF (trị giá bao gồm chi phí, bảo hiểm và cước vận chuyển đến biên giới), một số ít hơn sử dụng cơ sở tương đương FOB (trị giá tại điểm xuất khẩu, trước cước vận chuyển và bảo hiểm quốc tế). Việc áp dụng cơ sở nào sẽ làm thay đổi cơ sở tính thuế theo toàn bộ chi phí cước vận chuyển và bảo hiểm, vì vậy hãy xác nhận điều này cho từng nước đích thay vì cho rằng nó giống với lô hàng gần nhất của bạn đến một quốc gia khác.

Những gì có thể được khấu trừ, khi được liệt kê riêng trên hóa đơn và chưa được gộp vào đơn giá: cước vận chuyển và bảo hiểm từ cảng nhập khẩu đến một điểm đến nội địa, chi phí lắp đặt hoặc lắp ráp phát sinh sau khi nhập khẩu, và thuế quan cùng các loại thuế của chính nước nhập khẩu, vì thuế không được tính chồng lên thuế.

Các giao dịch giữa các bên liên kết thu hút sự xem xét kỹ, không phải bị từ chối tự động

Một giao dịch bán hàng giữa một công ty mẹ xuất khẩu và công ty con nhập khẩu của chính nó, hoặc giữa hai thực thể cùng chung sở hữu, không tự động làm mất tư cách sử dụng trị giá giao dịch. Điều nó thực sự làm là chuyển gánh nặng chứng minh: hải quan có quyền xem xét liệu mối quan hệ đó có ảnh hưởng đến giá hay không, và nhà nhập khẩu cần sẵn sàng chứng minh rằng nó không ảnh hưởng, hoặc chứng minh một trị giá thử nghiệm.

Hai cách được chấp nhận để vượt qua ngưỡng này là một đánh giá hoàn cảnh giao dịch bán hàng, cho thấy giá được thiết lập theo cách nó sẽ được thiết lập với một người mua không liên kết, ví dụ khớp với bảng giá tiêu chuẩn và biên lợi nhuận của nhà xuất khẩu cho dòng sản phẩm đó, hoặc một so sánh trị giá thử nghiệm với một trị giá giao dịch đã được hải quan chấp nhận cho hàng hóa giống hệt hoặc tương tự được bán cho một người mua không liên kết vào cùng khoảng thời gian. Nếu không có cả hai, hải quan có thể chuyển sang phương pháp tiếp theo trong hệ thống phân cấp cho tờ khai đó, điều này thường bất lợi hơn cho nhà nhập khẩu vì trị giá suy diễn hoặc trị giá tính toán thường hạn chế khả năng của người mua trong việc tranh luận để hạ con số xuống.

Cách khắc phục thực tế là giữ một hồ sơ định giá chuyển nhượng hoặc chính sách định giá nội bộ tập đoàn có sẵn để một cán bộ định giá hải quan có thể thực sự đọc được, chứ không chỉ là một hồ sơ được viết cho mục đích thuế. Định giá chuyển nhượng thuế và định giá hải quan đặt ra những câu hỏi khác nhau và không tự động có thể thay thế cho nhau, mặc dù một hồ sơ thuế được ghi chép tốt thường là bằng chứng hỗ trợ hữu ích.

Hàng mẫu miễn phí, hàng thay thế, và giảm giá

Hàng hóa được gửi mà không có khoản đối ứng, chẳng hạn hàng mẫu tiếp thị hoặc hàng thay thế bảo hành, vẫn cần một trị giá hải quan vì thuế không thể được tính dựa trên một con số bằng không mà không gây ra truy vấn, và việc làm như vậy có nguy cơ khiến cơ quan hải quan tiếp nhận thay thế bằng trị giá của chính họ thay vì của bạn. Cách tiếp cận được chấp nhận nói chung là khai báo một trị giá dựa trên những gì hàng hóa giống hệt hoặc tương tự sẽ được giao dịch trên thương mại, thường được ghi trên hóa đơn như một trị giá danh nghĩa hoặc trị giá thống kê cho mục đích hải quan, kèm theo các điều khoản thương mại thực tế được ghi chú để tờ khai không đọc như một nỗ lực khai thấp một giao dịch bán hàng thực sự. Một lô hàng thay thế được gửi theo bảo hành cho một đơn vị lỗi mà người mua đã trả tiền thường được định giá theo cách tương tự, vì không có khoản thanh toán mới nào phát sinh cho nó.

Giảm giá được chấp nhận vào trị giá giao dịch khi chúng đã được thỏa thuận trước, hoặc được phản ánh đầy đủ trong giá thực tế đã trả hoặc phải trả tại thời điểm giao dịch bán hàng đang được định giá, và khi người mua thực sự nhận được lợi ích đó. Một khoản giảm giá theo khối lượng được thương lượng trước và thể hiện trên hóa đơn thương mại thường được chấp nhận. Một khoản hoàn tiền được ghi có nhiều tháng sau đó đối với một đơn hàng trong tương lai, một khoản giảm giá chỉ tồn tại trên giấy tờ để hạ trị giá khai báo trong khi người mua trả giá gốc qua một kênh riêng biệt, hoặc một khoản giảm giá mà người mua thực tế không bao giờ nhận được, đều không được chấp nhận và có thể biến một trị giá tưởng chừng đơn giản thành một phát hiện khai thấp kèm theo hình phạt.

Một ví dụ thực tế: giá hóa đơn không phải là trị giá hải quan

Một nhà đóng gói ở một quốc gia gửi một container trái cây đã chế biến đến một nhà nhập khẩu ở một quốc gia khác, ghi hóa đơn 20.000 theo đơn vị tiền tệ của nhà xuất khẩu, theo điều kiện FOB, nghĩa là giá hóa đơn dừng lại tại cảng bốc hàng. Quốc gia đích định giá hàng nhập khẩu trên cơ sở tương đương CIF. Cước vận chuyển đường biển cho container là 2.400, và bảo hiểm hàng hải là 150, cả hai đều do người mua trả và được ghi chép riêng. Người mua cũng đã cung cấp cho nhà đóng gói các thùng carton mang thương hiệu tùy chỉnh do một bên thứ ba sản xuất, trị giá 800 cho số lượng dùng trong lô hàng này, không xuất hiện trên hóa đơn của nhà xuất khẩu vì nhà đóng gói chưa bao giờ mua chúng.

Trị giá hải quan cho tờ khai này là 20.000 cộng 2.400 cộng 150 cộng 800, tức một trị giá hải quan khai báo là 23.350, cao hơn khoảng 17 phần trăm so với riêng con số hóa đơn. Nếu người mua đã thương lượng một khoản giảm giá theo khối lượng 5 phần trăm được ghi vào đơn đặt hàng gốc và thể hiện trên hóa đơn là 19.000 thay vì 20.000, con số thấp hơn đó sẽ được dùng làm điểm khởi đầu và các khoản cộng thêm tương tự sẽ áp dụng trên nền đó. Bài học được khái quát hóa: mỗi lô hàng cần đối chiếu riêng giữa các điều khoản hóa đơn, cơ sở định giá của nước đích, và bất cứ thứ gì có giá trị di chuyển giữa người mua và người bán ngoài hóa đơn, vì cho rằng con số của quý trước vẫn còn áp dụng chính là cách một tờ khai thông thường biến thành một truy vấn định giá.

Hồ sơ thực sự hỗ trợ cho một trị giá đã khai báo

Một truy vấn định giá hải quan hiếm khi được giải quyết chỉ bằng hóa đơn thương mại. Hồ sơ hỗ trợ cho một trị giá đã khai báo trong một tranh chấp thường bao gồm đơn đặt hàng hoặc hợp đồng bán hàng thể hiện giá và điều khoản đã thỏa thuận trước khi gửi hàng, bằng chứng thanh toán chẳng hạn chuyển khoản điện tử hoặc rút thư tín dụng khớp với số tiền hóa đơn, hóa đơn cước vận chuyển và bảo hiểm gắn chi phí vận chuyển với lô hàng cụ thể, và, khi có liên quan đến các khoản hỗ trợ hoặc vật liệu do người mua cung cấp, một bảng phân tích chi phí cho những khoản mục đó và phương pháp phân bổ được sử dụng trên các đơn vị được sản xuất bằng chúng.

Đối với các tờ khai giữa các bên liên kết, hãy bổ sung bất cứ điều gì hỗ trợ cho vị thế hoàn cảnh giao dịch bán hàng hoặc trị giá thử nghiệm: một thỏa thuận định giá nội bộ tập đoàn, một giao dịch có thể so sánh với bên không liên kết, hoặc một phân tích biên lợi nhuận. Đối với hàng hóa mang một thỏa thuận tiền bản quyền hoặc giấy phép, hãy giữ chính thỏa thuận giấy phép trong hồ sơ, vì câu hỏi liệu một khoản tiền bản quyền có phải là điều kiện của giao dịch bán hàng hay không thường phụ thuộc vào ngôn từ thực tế của nó chứ không phải cách các bên mô tả thỏa thuận một cách không chính thức.

Thời hạn lưu trữ các hồ sơ này khác nhau tùy theo pháp quyền, nhưng một mức tối thiểu thực tế phổ biến là năm năm kể từ ngày khai báo, và cơ quan hải quan ở hầu hết các điểm đến có thể truy vấn một lô hàng rất lâu sau khi nó đã thông quan và hàng hóa đã được bán tiếp. Việc xây dựng hồ sơ vào thời điểm gửi hàng, khi hợp đồng, hóa đơn cước vận chuyển và bảng phân tích chi phí vẫn còn dễ tìm, tốn kém ít hơn nhiều so với việc tái tạo lại hồ sơ đó trong một cuộc kiểm toán sau thông quan nhiều tháng sau.