Hiểu về chi phí đến nơi: nó thực sự bao gồm những gì

Chi phí đến nơi cộng thêm gì vào FOB

Chi phí đến nơi là giá trị FOB cộng cước vận chuyển, bảo hiểm, thuế nhập khẩu, VAT hoặc GST, và các khoản phí khác xuất hiện giữa cảng xếp hàng và bến bãi của người mua: xử lý, kiểm định, môi giới và giao hàng. Ba khoản mục đầu tiên (FOB, cước vận chuyển, bảo hiểm) xây dựng nên giá trị CIF. Thuế nhập khẩu và VAT sau đó được tính thêm trên con số CIF đó ở hầu hết các thẩm quyền pháp lý, không phải trên giá FOB thuần túy, đây chính là nguồn phổ biến nhất khiến một ước tính nhanh bị sai.

Hầu hết các cơ quan hải quan tính thuế nhập khẩu trên giá trị CIF: Hoa Kỳ, Liên minh châu Âu, Úc và phần lớn Đông Nam Á đều dùng CIF làm cơ sở giá trị hải quan. Một số ít, bao gồm Canada và một số quốc gia vùng Vịnh, tính thuế trên FOB thay vào đó. Sự khác biệt đó quan trọng hơn vẻ ngoài của nó: một mức thuế 12% trên giá trị CIF vốn đã bao gồm cước vận chuyển và bảo hiểm là một con số lớn hơn đáng kể so với 12% trên giá FOB thuần túy, và khoảng cách này càng rộng hơn trên các tuyến có cước vận chuyển cao như hàng reefer hoặc bất cứ thứ gì vận chuyển bằng đường hàng không.

EXW, FOB, CFR, CIF, DAP và DDP mỗi điều khoản bao gồm những gì

Incoterm trên hóa đơn cho bạn biết chi phí và rủi ro chuyển giao ở đâu, không phải tổng chi phí đến nơi sẽ là bao nhiêu. Theo EXW (giao tại xưởng), người mua gánh chịu mọi thứ từ cổng của người bán trở đi: bốc hàng xuất khẩu, vận chuyển nội địa, thông quan xuất khẩu, cước vận chuyển, bảo hiểm, thuế nhập khẩu, thông quan nhập khẩu và giao hàng cuối cùng. Đây là báo giá trông rẻ nhất và tốn kém nhất để thực sự thực hiện, vì người mua hoặc forwarder của họ phải tự sắp xếp từng chặng.

FOB (giao lên tàu) chuyển giao trách nhiệm tại lan can tàu ở cảng xuất xứ: người bán chịu vận chuyển nội địa, xử lý xuất khẩu và thông quan xuất khẩu, và người mua tiếp quản từ cước vận chuyển đường biển trở đi, bao gồm bảo hiểm, thuế nhập khẩu, thông quan nhập khẩu và giao hàng. CFR (tiền hàng và cước phí) là FOB cộng thêm việc người bán cũng trả cước vận chuyển đường biển đến cảng đích, nhưng người mua vẫn phải sắp xếp và trả tiền bảo hiểm. CIF (tiền hàng, bảo hiểm và cước phí) cộng thêm bảo hiểm hàng hải vào CFR, nên giá của người bán đã bao gồm hàng hóa, vận chuyển nội địa, xử lý xuất khẩu, cước vận chuyển và một mức bảo hiểm hàng hóa tối thiểu, thường là Institute Cargo Clauses (C) ở mức 110% giá trị hóa đơn trừ khi hợp đồng quy định khác.

DAP (giao tại nơi đến) đẩy trách nhiệm của người bán đi xa tới tận một điểm đến được chỉ định, bao gồm cước vận chuyển, bảo hiểm nếu được thỏa thuận, và giao hàng, nhưng người mua vẫn xử lý thông quan nhập khẩu, thuế nhập khẩu và các loại thuế khác. DDP (giao đã nộp thuế) là nghĩa vụ tối đa của người bán: mọi thứ từ thuế nhập khẩu, VAT nhập khẩu đến giao hàng cuối cùng đều thuộc về phía người bán, và người mua nhận hàng đã được thông quan sẵn. Không điều khoản nào trong sáu điều khoản này nói gì về mức thuế cụ thể. Hai lô hàng cùng báo giá DDP vào cùng một quốc gia có thể có chi phí đến nơi rất khác nhau nếu một lô thông quan theo mã HS chịu thuế 0% còn lô kia chịu thuế 15%, vì điều khoản thương mại chỉ xác định ai trả, không phải trả bao nhiêu.

Toàn bộ cấu trúc chi phí đến nơi, từng khoản mục một

Một con số chi phí đến nơi thực sự dùng được cho việc định giá phải liệt kê chi tiết từng lớp giữa cổng nhà máy và bến bãi của người mua. Theo thứ tự: giá trị hàng hóa (giá FOB hoặc giá xuất xưởng), vận chuyển nội địa tại điểm xuất xứ (từ nông trại hoặc nhà máy đến cảng biển hoặc sân bay), xử lý tại điểm xuất xứ (phí xử lý tại cảng, giấy tờ xuất khẩu, giấy chứng nhận kiểm dịch thực vật hoặc y tế, hun trùng nếu cần), chặng vận chuyển chính (cước đường biển hoặc đường hàng không), xử lý tại điểm đến (phí xử lý tại cảng, dỡ hàng, lưu kho tại cảng trước khi được giải phóng), thuế nhập khẩu, VAT hoặc GST nhập khẩu, phí môi giới hải quan, giao hàng cuối cùng đến địa chỉ của người mua, chi phí tài trợ thương mại (phí thư tín dụng hoặc chi phí lãi suất của vốn bị đọng trong thời gian vận chuyển), bảo hiểm hàng hóa đường biển hoặc đường hàng không, và một khoản dự phòng cho rủi ro phí lưu container và phí lưu bãi nếu container không được thông quan và hoàn trả trong số ngày miễn phí mà hãng vận chuyển cho phép.

Mỗi khoản mục trong số này là một dòng hóa đơn thực sự ở đâu đó trong chuỗi, không phải một khoản dự phòng làm tròn. Bỏ qua bất kỳ khoản nào không làm nó biến mất; nó chỉ có nghĩa là nhà xuất khẩu hoặc người mua phát hiện ra sau khi hàng hóa đã di chuyển, tại thời điểm không còn chỗ để đàm phán lại giá.

Ví dụ tính toán: tôm đông lạnh từ Ecuador đến Rotterdam

Lấy một container reefer 20 feet chứa 18.000 kg tôm đông lạnh, đã bóc vỏ và rút chỉ lưng, còn đuôi (cỡ 16/20, mã HS 0306.17), giao FOB Guayaquil với giá 8,50 đô la mỗi kg cho một người mua ở Rotterdam. Giá trị FOB là 18.000 kg x 8,50 đô la = 153.000 đô la, và theo điều khoản FOB điều này đã bao gồm vận chuyển nội địa của nhà xuất khẩu từ nhà máy chế biến đến cảng cùng các khoản phí xử lý tại điểm xuất xứ.

Cước vận chuyển đường biển từ Guayaquil đến Rotterdam trên một container reefer 20 feet hiện vào khoảng 4.200 đô la theo mức giá tuyến hiện hành, đưa giá trị CFR lên 157.200 đô la. Bảo hiểm hàng hóa đường biển ở mức khoảng 0,3% giá trị CIF cộng thêm khoảng 473 đô la, đưa giá trị CIF lên 157.673 đô la. Con số CIF đó là giá trị hải quan mà Hà Lan sẽ dùng để tính thuế nhập khẩu và VAT nhập khẩu.

Với mức thuế MFN của EU là 12% trên tôm đông lạnh, thuế nhập khẩu là 18.921 đô la. VAT nhập khẩu của Hà Lan trên các mặt hàng thực phẩm thiết yếu là 9%, áp dụng trên CIF cộng thuế nhập khẩu (176.594 đô la), cộng thêm 15.893 đô la, dù một nhà nhập khẩu đăng ký tại EU thường thu hồi lại khoản này như VAT đầu vào thay vì gánh nó như một chi phí thực sự. Cộng thêm xử lý tại điểm đến ở Rotterdam (380 đô la), môi giới hải quan (250 đô la), giao hàng nội địa từ cảng đến kho lạnh của người mua (320 đô la), chi phí tài chính cho điều khoản thanh toán 60 ngày ở mức khoảng 1,5% giá trị hàng hóa (2.295 đô la), và khoản dự phòng 150 đô la cho phí lưu container nếu thông quan kéo dài quá số ngày miễn phí. Tổng cộng là 179.989 đô la chi phí đến nơi thực trước khi trừ VAT có thể thu hồi, hay 10,00 đô la mỗi kg so với giá FOB 8,50 đô la, một khoảng cách 17,6%.

Nơi ưu đãi FTA làm thay đổi câu trả lời

Ecuador được miễn thuế nhập khẩu vào EU đối với tôm theo hiệp định thương mại mà nước này tham gia vào năm 2017 cùng Colombia và Peru, miễn là lô hàng mang theo giấy chứng nhận vận chuyển EUR.1 hợp lệ hoặc một tuyên bố xuất xứ của nhà xuất khẩu được phê duyệt cho thấy tôm đáp ứng quy tắc xuất xứ của hiệp định. Theo ưu đãi đó, thuế nhập khẩu trên cùng lô hàng giảm từ 18.921 đô la xuống còn 0 đô la.

Tính lại ví dụ trên với thuế 0% thay vì 12% đưa chi phí đến nơi xuống còn 161.068 đô la, hay 8,95 đô la mỗi kg, chỉ cao hơn giá FOB 5,3% thay vì 17,6%. Ưu đãi này đáng giá 18.921 đô la trên riêng container này, hơn gấp bốn lần hóa đơn cước vận chuyển đường biển 4.200 đô la. Đó là con số nên quyết định liệu có đáng bỏ công làm giấy tờ hay không: làm đúng giấy chứng nhận xuất xứ, giữ hồ sơ sản xuất hỗ trợ, và xác nhận đơn vị môi giới hải quan của người mua thực sự yêu cầu ưu đãi đó trên tờ khai nhập khẩu thay vì mặc định áp mức thuế MFN vì giấy tờ chưa đầy đủ hoặc đến trễ.

Những chi phí nhà xuất khẩu lần đầu thường xuyên bỏ sót

Hai dòng chi phí bị bỏ sót phổ biến nhất trong một ước tính lần đầu là cước vận chuyển và bảo hiểm, thường vì nhà xuất khẩu đang báo giá theo tư duy của một giao dịch bán trong nước, nơi cả hai khoản này đều không tồn tại. Khoảng trống phổ biến thứ hai là phân loại sai mức thuế: dùng sai mã HS, hoặc bỏ lỡ hoàn toàn một ưu đãi FTA có sẵn, điều này có thể làm thay đổi chi phí đến nơi vài điểm phần trăm theo cả hai hướng trên cùng một lô hàng vật lý.

Ngoài những điều đó, nhà xuất khẩu lần đầu thường xuyên bỏ lỡ: phí xử lý tại bến cảng đích, được tính bởi đơn vị vận hành cảng đích và tách biệt với cước vận chuyển đường biển; phí môi giới hải quan tại điểm đến, mà forwarder của chính nhà xuất khẩu không phải lúc nào cũng công bố trước; chi phí của bất kỳ hoạt động kiểm định hoặc chứng nhận bắt buộc nào tại biên giới (tái kiểm dịch thực vật, xác minh giấy chứng nhận y tế, ghi nhật ký nhiệt độ chuỗi lạnh); phí lưu container và phí lưu bãi nếu thông quan hải quan mất nhiều thời gian hơn thời gian miễn phí của hãng vận chuyển, điều có thể lên tới hàng nghìn đô la trên một lô hàng bị tranh chấp hoặc bị kiểm tra ngẫu nhiên; và chi phí tài chính của vốn bị đọng giữa thời điểm giao hàng và thanh toán, khoản này là thực dù không có phí ngân hàng nào được tính, vì vốn đó không sẵn có cho bất cứ việc gì khác trong suốt thời gian vận chuyển.

Tương tác giữa tiền tệ và Incoterm

Khi hóa đơn thương mại được định giá bằng một loại tiền tệ còn cước vận chuyển, bảo hiểm hoặc các khoản phí tại điểm đến được tính bằng một loại tiền tệ khác, phép tính chi phí đến nơi phải quy đổi từng chặng theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm chi phí đó thực sự phát sinh, không phải theo một tỷ giá duy nhất áp dụng cho toàn bộ lô hàng. Một lô hàng tôm được ghi hóa đơn bằng đô la Mỹ nhưng có phí xử lý tại Rotterdam và VAT của Hà Lan được tính bằng euro có nghĩa là chi phí đến nơi tính bằng đô la sẽ biến động theo tỷ giá EUR/USD giữa ngày hóa đơn và ngày các khoản phí tại điểm đến đó được thanh toán, ngay cả khi giá FOB không bao giờ thay đổi.

Điều này càng phức tạp thêm bởi Incoterm: theo CIF hay CFR, nhà xuất khẩu đang báo giá một mức giá đã gộp sẵn cước vận chuyển được trả bằng bất kỳ loại tiền tệ nào mà hãng vận chuyển lập hóa đơn, nên một sự suy yếu của đồng tiền trong nước của nhà xuất khẩu so với đồng tiền cước vận chuyển đó sẽ bào mòn biên lợi nhuận của họ ngay cả khi chi phí đến nơi của người mua không đổi. Theo DDP, người bán gánh chịu thuế nhập khẩu và VAT tại điểm đến, nên biến động tiền tệ trong đồng tiền địa phương của người mua giữa lúc báo giá và lúc thông quan trở thành rủi ro của người bán, không phải người mua. Giải pháp thực tế là định giá với một khoản đệm tiền tệ 2 đến 3% trên bất kỳ Incoterm nào mà người bán gánh chi phí vượt qua cảng xuất xứ, và tính lại phép tính chi phí đến nơi gần với ngày giao hàng thay vì dựa vào một con số được tính khi báo giá được đưa ra lần đầu nhiều tuần hoặc nhiều tháng trước đó.